ПрАТ "ПЛУТОН"

16. Відомості про аудиторський висновок

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА) щодо повного пакету фінансової звітності Закритого акціонерного товариства "Плутон" за 2012 рік Національній комісії з цінних паперів та фондового ринку України Акціонерам ЗАТ "Плутон" Звіт щодо фінансової звітності Вступний параграф Товариством з обмеженою відповідальністю Аудиторська фірма "Капітал", свідоцтво про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів № 0150 від 26.01.2001, дію якого продовжено до 04.11.2015р., проведено аудит фінансової звітності компанії Закрите акціонерне товариство "Плутон" (код ЄДРПОУ 23795568; місцезнаходження органа управління: м. Запоріжжя, пр. Леніна, 75; дата державної реєстрації 22.07.1996 р.), яка включає: Баланс станом на 31 грудня 2012 року, Звіт про фінансові результати за 2012 рік, Звіт про рух грошових коштів за 2012 рік, Звіт про власний капітал за 2012 рік, Примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік. Фінансова звітність компанії підготовлена відповідно до вимог Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених Міністерством фінансів України. Аудит було здійснено відповідно до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, видання 2010 року, та Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затвердженого рішенням Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 № 1528, і Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених рішенням Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29.09.2011 № 1360. Відповідальність управлінського персоналу Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання цієї фінансової звітності у відповідності до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", положень (стандартів) бухгалтерського обліку України. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не мають суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам. Відповідальність аудитора Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансовій звітності. Відбір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб'єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом, та оцінку загального подання фінансової звітності. Ми розглянули вплив подій та операцій відомих нам і які мали місце до дати аудиторського висновку. На нашу думку, аудиторські докази, які були нами отримані, є достатніми і прийнятними для висловлення модифікованої аудиторської думки. Підстава для висловлення умовно-позитивної думки Облікові записи компанії свідчать про те, що у звітному році: - не проведено розрахунок резерву сумнівних боргів. У складі дебіторської заборгованості станом на 31.12.2012 врахована заборгованість, за якою проводиться процедура судового оскарження, у розмірі 1 684 тис. грн. Тобто таку заборгованість слід визнавати сумнівною. Фактично компанією не розраховано резерв сумнівних боргів на вищевказану заборгованість, що не відповідає вимогам П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість". Ця сума впливає на чистий прибуток та власний капітал акціонерів. - не проведено розрахунок відстрочених податкових активів та зобов'язань, що вимагається П(С)БУ 17 "Податок на прибуток". У бухгалтерському обліку витрати з податку на прибуток відображаються у наступному періоді їх здійснення, що призвело у звітному періоді до завищення витрат з податку на прибуток у розмірі 870 тис. грн. Вплив не проведення розрахунку відстрочених податкових активів та зобов'язань на фінансову звітність не був визначений. - не проведено розрахунок забезпечень для відшкодування наступних витрат з виплат відпусток працівникам, обов'язковість створення яких передбачена П(С)БО 11 "Зобов'язання". За нашими підрахунками сума забезпечень для відшкодування наступних витрат виплат відпусток працівникам повинна складати на кінець періоду 720 тис. грн., - у складі інших оборотних активів враховані суми розрахунків з бюджетом за податковим кредитом, який не буде відшкодовано підприємству через характер вимог діючого законодавства. Таким чином, такі не можуть бути визнані активами та повинні бути списані до складу нерозподіленого прибутку у розмірі 34 903 тис. грн.. Перелічені відхилення впливають на чистий дохід та власний капітал акціонерів. У зв'язку з тим, що ми були призначені аудиторами компанії після 31 грудня 2012 року, ми не мали змоги спостерігати за інвентаризацією запасів на кінець звітного періоду. У нас не було можливості впевнитися у кількості запасів, утримуваних на 31 грудня 2012 року, вартість яких відображена у балансі у розмірі 43 422 тис. грн. через виконання альтернативних процедур. Інформація, яка повинна розкриватись у примітках до фінансових звітів, не повністю розкрита (не розкрита інформація про метод амортизації основних засобів, метод обліку фінансових витрат, метод оцінки запасів при їх вибутті, операції з пов'язаними особами та ін.). Перелічені питання можуть мати суттєвий, проте не всеохоплюючий вплив на фінансові звіти підприємства, тому ми висловлюємо умовно-позитивну думку щодо наданих фінансових звітів. Умовно-позитивна думка На нашу думку, за винятком впливу питань, описаних у параграфі "Підстава для висловлення умовно-позитивної думки", фінансова звітність Закритого акціонерного товариства "Плутон" за рік, що закінчився 31 грудня 2012 року, складена в усіх суттєвих аспектах у відповідності до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та положень (стандартів) бухгалтерського обліку України Звіт щодо вимог законодавчих і нормативних актів Розкриття інформації відповідно до вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 № 1528 Стан бухгалтерського обліку На підставі проведених тестів можна зазначити, що бухгалтерський облік в цілому ведеться товариством у відповідності до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку та наказу підприємства "Про організацію ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності" від 05.01.2011 № 1. У звітному періоді облікова політика компанії не змінювалась. Розкриття інформації про активи Облік нематеріальних активів (визнання, класифікація, оцінка, амортизація тощо) відповідає, в усіх суттєвих аспектах, П(С)БО 8 "Нематеріальні активи" та обліковій політиці компанії. Первісна вартість нематеріальних активів станом на 31.12.2012 року складає 37 тис. грн., сума накопиченої амортизації - 37 тис. грн. Дані аналітичного обліку нематеріальних активів відповідають даним синтетичного обліку та даним первинних документів, на основі яких було зроблено записи у регістрах бухгалтерського обліку. Облік основних засобів та незавершених капітальних інвестицій (визнання, класифікація, оцінка, амортизація тощо) відповідає, в усіх суттєвих аспектах, П(С)БО 7 "Основні засоби" та обліковій політиці компанії. У складі незавершених капітальних інвестицій відображена вартість виготовлених господарським способом та придбаних компанією необоротних матеріальних активів на загальну суму 17 тис. грн. Основні засоби відображені у балансі за історичною вартістю. Амортизація основних засобів нараховується за прямолінійним методом, виходячи із строку корисного використання об'єкту, що відповідає вимогам П(С)БО 7 та обліковій політиці компанії. До складу основних засобів компанія відносить активи, строк служби корисного використання яких більше одного року та їх вартість перевищує 2,5 тис. грн. У складі довгострокових фінансових інвестицій враховані інвестиції у закордонні компанії. Фінансові інвестиції оцінені та відображені у балансі без проведення оцінки за методом участі у капіталі, що не відповідає вимогам П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". Оцінка інвестицій на дату балансу за методом участі у капіталі не здійснена внаслідок ненадання об'єктами інвестування фінансової звітності. Після отримання звітності вартість фінансових інвестицій може змінитися. До складу інших фінансових інвестицій віднесена вартість облігацій внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість, випуск яких відбувався відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 12.05.2010 № 368. Сума довгострокових інвестицій завищена на 423 тис. грн., які повинні бути зараховані до складу поточних активів, оскільки строк погашення такої суми припадає на 2013 рік. Облік запасів компанії (визнання, класифікація, оцінка тощо) відповідає, в усіх суттєвих аспектах, П(С)БО 9 "Запаси" та обліковій політиці компанії. Оцінка запасів, крім товарів, при їх вибутті здійснюється за методом собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО). Оцінка товарів здійснюється за цінами продажу. Дані аналітичного обліку запасів відповідають даним синтетичного обліку та підтверджені даними первинних документів, на основі яких було зроблено записи у регістрах бухгалтерського обліку Облік дебіторської заборгованості (визнання, класифікація, оцінка тощо) відповідає, в усіх суттєвих аспектах, П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість". Дебіторська заборгованість відображена у балансі за первісною вартістю. Станом на 31.12.2012 юридичною службою компанії проводиться процедура оскарження непогашення заборгованості у сумі 1 684 тис. грн. Відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" такі суми слід визнавати у складі резерву сумнівних боргів. Інша поточна дебіторська заборгованість відображена за первісною вартістю. До вартості поточних фінансових інвестицій віднесено вартість облігацій внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість, випуск яких відбувався відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 12.05.2010 № 368, строк погашення яких відбудеться у 2011 році. Сума грошових коштів, відображених у балансі на початок 2012 року та на 31.12.2012, підтверджена банківськими документами. До складу інших оборотних активів включено заборгованість за розрахунками з бюджетом за податковим кредитом з ПДВ у розмірі 35 417 тис. грн. та податковими зобов'язаннями з ПДВ у розмірі 370 тис. грн. За нашими підрахунками сума інших оборотних активів завищена на 34 903 тис. грн. у зв'язку із закінченням строку можливого використати суми податкового кредиту при розрахунках з бюджетом. Розкриття інформації про зобов'язання Облік зобов'язань (визнання, класифікація, оцінка тощо) ведеться відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання". У фінансових звітах не нараховані забезпечення виплат персоналу, що не відповідає вимогам П(С)БО 11 "Зобов'язання" та П(С)БО 26 "Виплати працівникам". Розмір власного капіталу станом на кінець року повинен бути зменшений на суму забезпечень виплат персоналу. За нашими підрахунками сума забезпечень для відшкодування наступних витрат виплат відпусток працівникам повинна складати на кінець періоду 718 тис. грн. Витрати з податку на прибуток розраховані без урахування відстрочених податкових активів та зобов'язань, що не відповідає вимогам П(С)БО 17 "Податок на прибуток". У складі інших поточних зобов'язань відображено податковий кредит з податку на додану вартість у розмірі 206 тис. грн., розрахунки з підзвітними особами - 26 тис. грн. Розкриття інформації про власний капітал Власний капітал компанії складається із статутного капіталу, іншого додаткового капіталу, резервного капіталу та нерозподіленого прибутку. Відповідно до рішення зборів акціонерів від 26.04.2012 (протокол № 4) чистий прибуток, отриманий за результатами діяльності у 2011 році направлено на розвиток виробництва товариства. Розкриття інформації про сплату статутного капіталу Статутний капітал компанії складає 806 250 грн. та розподілений на 43 000 простих іменних акцій номінальною вартістю 18 грн. 75 коп. кожна. Привілейованих акцій немає. Неоплаченої частини статутного капіталу немає. Кількість акцій упродовж 2012 року не змінювалася. Дані бухгалтерського обліку статутного капіталу відповідають даним Статуту компанії. Розкриття інформації щодо обсягу чистого прибутку Чистий прибуток компанії за 2012 рік, відображений у Звіті про фінансові результати, складає 9 045 тис. грн. та визначений згідно з вимогами положень (стандартів) бухгалтерського обліку, за винятком впливу питань, про які йдеться у параграфі "Підстава для висловлення умовно-позитивної думки". Розкриття інформації про події, які відбулися протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан емітента та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів На наш запит відносно особливої інформації управлінський персонал компанії повідомив, що у 2012 році: не відбувались зміни власників, яким належить 10 і більше відсотків статутного капіталу, не приймалися рішення про утворення, припинення його філій, представництв, не порушувалися справи про банкрутство емітента, не виносились ухвали про його санацію, не приймалися рішення вищого органу емітента або суду про припинення або банкрутство емітента, про розміщення цінних паперів на суму, що перевищує 25 відсотків статутного капіталу, не приймалися рішення про зменшення статутного капіталу, не отримувались позики або кредити на суму, що перевищує 25 відсотків активів, не мали місце факти лістингу/делістингу цінних паперів на фондовій біржі, не приймалися рішення про викуп власних акцій, не відбувалась зміна складу посадових осіб. Аналіз фінансового стану компанії Фінансово - майновий стан компанії (стійкість, ефективність, ліквідність, залежність від інвесторів та кредиторів) характеризується показниками платоспроможності та фінансової стійкості. Коефіцієнт негайної ліквідності (відображає частину поточних зобов'язань, які можуть бути перекриті за рахунок грошових коштів та реалізації короткострокових цінних паперів) на кінець звітного періоду складає 2,98 пунктів. Тобто, грошових коштів компанії на 31.12.2012 достатньо для негайного погашення четвертої частини поточних зобов'язань. Для здійснення своєчасних розрахунків за своїми поточними зобов'язаннями, компанія має достатньо коштів, адже на 1 гривню поточних зобов'язань припадає 5,97 гривень поточних активів. Значне перевищення коефіцієнту викликано надмірною сумою грошових коштів на рахунку в банку. Аналіз фінансової стійкості компанії дає змогу зробити висновок про збереження запасу міцності у звітному році. Коефіцієнт фінансової стійкості дорівнює 0,33 при рекомендованому значенні від 0,25 до 0,5, тобто в межах норми, що свідчить про незалежність товариства від зовнішніх кредиторів. Коефіцієнт покриття зобов'язань власним капіталом у звітному періоді складає 2,04 пункти. Це вказує на недостатню спроможність компанії профінансувати залучені кошти за рахунок коштів, вкладених в активи компанії. Система показників, які відображають наявність, розміщення та використання фінансових ресурсів, платоспроможність та автономність вказує на те, що ЗАТ "Плутон" має задовільний фінансовий стан. Розкриття інформації відповідно Вимогам до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (кріс емітентів облігацій місцевої позики), затверджених рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29.09.2011 № 1360 Інша відповідальність аудитора Іншою відповідальністю є висловлювання думки щодо іншої інформації, розкриття якої вимагається рішенням Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29.09.2011 № 1360. Перевірка іншої інформації проводилась на підставі МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність". Для отримання розуміння наявності суттєвої невідповідності або викривлення фактів між іншою інформацією та перевіреною аудитором фінансовою звітністю виконувались запити персоналу компанії та аналітичні процедури. Відповідність вартості чистих активів вимогам чинного законодавства Розрахунок вартості чистих активів акціонерних товариств здійснюється згідно Методичних рекомендацій Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств від 17.11.2004 р. № 485. Під розрахунковою вартістю чистих активів акціонерного товариства розуміється величина, яка визначається шляхом вирахування із суми активів, прийнятих до розрахунку, суми його зобов'язань, прийнятих до розрахунку. Вартість чистих активів товариства станом на 31 грудня 2012 року складає 95 866 тис. грн. та перевищує розмір статутного капіталу, що відповідає вимогам статті 155 Цивільного кодексу України. Відповідність фінансової звітності, що підлягала аудиту, іншій інформації, що розкривається емітентом На нашу вимогу компанією не було надано проект звіту про розкриття регулярної річної інформації, який буде надаватись до НК ЦПФР. Внаслідок цього ми не змогли перевірити відповідність фінансової звітності та іншої інформації, що повинна розкриватись емітентом. Виконання значних правочинів Значний правочин - правочин (крім правочину з розміщення товариством власних акцій), учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності; Рішенням загальних зборів акціонерів від 26.04.2012 (протокол № 4) затверджене попереднє схваленні значних правочинів, які можуть вчинятися Товариством до 31.12.2012. На підставі наданих до аудиторської перевірки документів ми можемо зробити висновок, що Товариством дотримані вимоги законодавства відносно виконання значних правочинів та прийнятих рішень учасників. Стан корпоративного управління компанії На дату аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) компанією статутні документи та документи з корпоративного управління не приведені у відповідність до вимог Закону України "Про акціонерні товариства". Протягом звітного року у ЗАТ "Плутон" функціонували наступні органи корпоративного управління: - загальні збори акціонерів, - дирекція Товариства, - ревізійний орган. Станом на 31.12.2012 р. акціями товариства володіло три акціонери. Кількість членів дирекції та ревізійного органу Статутом не встановлена. Положення про дирекцію та ревізійний орган не затверджувались. Щорічні загальні збори акціонерів проводились в термін, визначений Законом України "Про акціонерні товариства" - до 30 квітня. За результатами виконаних процедур перевірки стану корпоративного управління можна зробити висновок, що корпоративне управління не відповідає вимогам чинного законодавства. Ідентифікація та оцінка аудитором ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства проводилась відповідно до МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності". Під час виконання процедур оцінки ризиків i пов'язаної з ними діяльності для отримання розуміння суб'єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрішній контроль, як цього вимагає МСА 315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб'єкта господарювання i його середовища", ми виконали процедури оцінки стану внутрішнього контролю підприємства. Нами були надані запити до управлінського персоналу, які на нашу думку, можуть мати інформацію, яка, ймовірно, може допомогти при ідентифікації ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилки. Ми виконали аналітичні процедури, в тому числі по суті, з використанням деталізованих даних, спостереження та інші. Ми отримали розуміння зовнішніх чинників, діяльності суб'єкта господарювання, структуру його власності, структуру та спосіб фінансування, облікову політику, цілі та стратегії i пов'язанi з ними бiзнес-ризики, оцiнки та огляди фiнансових результатiв. Під час аудиту ми не знайшли фактів та тверджень про шахрайство, які б могли привернути нашу увагу. На нашу думку, заходи контролю, які застосував та яких дотримувався управлінський персонал компанії для запобігання й виявлення шахрайства, є відповідними та ефективними. Аудит проводився на підставі договору від 12.03.13 № 03/13, у строк з 18.03.2013 по 10.04.2013. Директор ТОВ Аудиторська фірма "Капітал" І.Г. Дядюра ____________ (Сертифікат аудитора серії А № 005338 від 27.06.2002, чинний до 27.06.2017) Аудитор ТОВ Аудиторська фірма "Капітал" О.В. Святун ___________ (Сертифікат аудитора № 006920 від 26.04.2012, чинний до 26.04.2017) 10 квітня 2013 року 69035, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 170-б, прим. № 1, тел. (061) 213-17-45